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高新技術企業技術研發費扣除（二）

時間:2014-03-21 14:33 來源:北京專攻作者:專攻咨詢點擊: 次

一、為什么高新技術企業認定要將企業研究開發費用列為一票否決指標?
高新技術企業是創新型國家最重要的組成部分，是企業創新能力最強、最活躍的一部分。自主創新是支撐一個國家、一個地區崛起的筋骨，高新技術企業是一個地區創新的棟梁。過去，大多數企業科技創新投入嚴重不足，對消化吸收先進技術不重視，以致出現了無休無止的“引進、引進、再引進”，有的甚至陷入“引進——落伍——再引進——再落伍”的惡性循環。
歷史與現實已反復證明，真正的核心技術是買不來的。現在，世界上每4臺手提電腦中就有一臺是在中國生產的，每3部數碼相機中就有一部來自中國。在引以為自豪的背后，是中國的制造業大多處于產業鏈的低端，賺取的只是勞務加工費，以知識產權為標志的高附加值，高利潤則被外商獲取，同時還要消耗大量的能源，承擔巨大的生態代價。我國DVD生產，企業出口一臺DVD，交給外國的專利費是l8美元，成本是l3美元，企業只能賺取1 美元的利潤；一臺售價79美元的MP，國外要拿走45美元的專利費，制造成本要32．5美元，企業獲得的純利潤只有L 5美元，因此，企業只有通過創新形成大量的專有技術和自主知識產權，才能在國際產業分工和全球經濟格局中占據戰略制高點，才能牢牢把握經濟發展的主動權，把握經濟結構調整與增長方式轉變的主動權。
只有夕陽的技術(產品)，沒有夕陽的產業。在著名的義烏小商品市場，智能洋娃娃玩具能跟人對話、唱歌、講故事。因為有了智能，價格比普通洋娃娃玩具貴了好幾倍。原來只賣260元的箱包加上“指紋防盜鎖”，就賣到了3000多元，而且十分暢銷。因此在當前世界經濟危機的情況下，企業只有認真落實科學發展觀，切實增加投入，開發出更多更好更適應市場的新產品，企業才能化危為機實現可持續發展。創新是要投入的，巧婦難為無米之炊，科技興企，必然企業先興科技，也就是企業要重視技術研發費的投入，無投入是創不了新的。高新技術企業是中國創新最活躍、最有動力的部分，強化高新技術企業技術研發費投入比例，是保證高新技術企業持續創新的基礎和前提。所以，高新技術企業認定，要把企業技術研發費投入比例作為一票否決指標。
二、由稅務師事務所對企業技術研究開發費用進行鑒證有哪些好處?
(1)高新技術企業認定必需。高新技術企業認定要求，企業的技術研究開發費用，必須由有資質的中介機構即稅務師事務所鑒證。凡稅務師事務所鑒證的數據，即是真實可信，有法律效力的。因此，必須要由稅務師事務所對企業技術研發費進行鑒證。
(2)可以幫助企業合理有效的運用企業技術研究開發費稅前加計扣除的政策。按照國務院國發(2006)6號關于印發實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006--2020年)若干配套政策的通知》和《中華人民共和國企業所得稅條例》，企業技術研究開發費稅前扣除并JJD-H。50％扣除。但操作程序上，新技術、新產品、新工藝研究開發項目，由企業自主立項，相關費用自行歸集、自行扣除，稅務機關實行事后管理。由于企業自行建賬扣除相關費用，稅務事后監管，使大多數企業在歸集技術研發費時把應歸集的遺忘未歸集，如企業研發人員的工資，項目考察費、差旅費、鑒定咨詢費、委托研發費、知識產權申請費、代理費、科技保險費、許可使用費等等，這些，企業常常是作為工資或管理費用進入了成本，也在稅前進行了列支，但都未享受到技術研發費加計50％扣除的政策，使企業的技術研究開發費沒有得到準確反映，導致全社會的技術研究開發費偏低，同時，也使國家通過財稅政策扶持企業創新的政策沒有得到很好的體現和落實。某縣一家財務制度應該是很健全的企業，過去自己歸集的技術研發費每年為400 多萬元，這次申請國家高新技術企業認定，聘請有資質的稅務師事務所幫助歸集，結果為800多萬元，每年少歸集近400萬元，加計50％扣除，相當于每年少在稅前扣除600萬元的技術研發費，按15％繳納所得稅，相當于企業每年多繳了90萬元(600×15％=90)的所得稅。因此，邀請稅務師進行協助，出具鑒證報告，企業按稅務師事務所認定的技術研發費進行稅前加計扣除，使企業自行歸集的技術研發費合法有效。同時，對企業規范財務制度、合理合法全面歸集技術研發費有十分積極的促進作用。
(3)可以尋求一些政府資金的支持。近年來，一些地方政府為鼓勵企業規范財務制度．加大創新投入，都出臺了技術研發費經有資質的中介機構出具鑒證報告后按一定比例予以補助的政策，如雙流縣人民政府關于加強自主創新建設創新型雙流若干政策的實施細則(雙府函(2008)113號)第一條規定，企業科技創新投入經有資質的稅務師事務所審核后，可以申請按一定比例補助。
三、企業研究開發費用怎樣歸集?
企業的研究開發費用是以各個研究開發項目為基本單位分別建立臺賬，最后歸集到一起的。為了方便企業研究開發費用的歸集，“認定指引’制定了企業研究開發費用結構歸集樣表。
企業研究開發費用結構歸集（樣表）

科目

累計發生額

研發項目

```

各科目小計

研發投入額

內部研究開發投入

```

A1+```+n1

人員人工

```

A2+```+n2

直接投入

```

A3+```+n3

折舊費用與長期費用攤銷

```

A4+```+n4

設計費

```

A5+```+n5

裝備調試費

```

A6+```+n6

無形資產攤銷

```

A7+```+n7

其他費用

```

A8+```+n8

內部研究開發各項目費用小計：

∑A

∑B

∑C

∑D

∑E

∑F

∑G

∑n

內部研究開發費用總計

∑A+∑B+∑C+∑D+∑E+∑F+∑G+```+∑n

委托外部研究開發項目

合計：A+```n

委托夕}部研究開發投入額

其中，境內的外部研發投入額

研究開發投入額合計

等于內部研究開發費用總計+委托外部研究開發費用

注：A、B、C、D等代表企業所申報的不同的研究開發項目
四、技改活動經費能否歸集為企業研究開發費用?
按照科技部、財政部、國家稅務總局聯合制定的《高新技術企業認定指引》規定，企業從事常規性升級或對某項科研成果直接運用如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等簡單的技術改造活動，如直接添置現代化的設備，不屬于研發活動，所產生的費用不能歸集為企業研究開發費用。但如果有明確的日標，進行了實質性改進、產+生了自主知識產權、開發了新產品，則蠻為研發活動，則可進行歸集。

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